प्रगतिशील कर शासन आजादी के बाद से भारत का सबसे बड़ा कर सुधार, माल और सेवा कर (जीएसटी) 1 जुलाई 2017 की आधी रात से 17 धमाकेदार वर्षों के बहस के बाद लागू हुआ, जिसमें एक दर्जन से अधिक केंद्रीय और राज्य लेवी शामिल थे।
जीएसटी का अधिरोपण पूरे देश के लिए ऐतिहासिक स्थिति है। यह उद्योग, सरकार और उपभोक्ता के सभी हितधारकों को लाभ पहुँचायेगा और इससे माल और सेवाओं की लागत कम हो जाएगी, अर्थव्यवस्था को बढ़ावा मिलेगा और विश्व स्तर पर प्रतिस्पर्धी होकर उत्पादों और सेवाओं का लाभ उठाया जा सकेगा। जीएसटी का उद्देश्य आम कर दरों और प्रक्रियाओं के साथ भारत को एक सामान्य बाजार बनाने और राष्ट्रीय स्तर पर एक एकीकृत अर्थव्यवस्था के लिए रास्ता बनाकर आर्थिक बाधाओं को दूर करना है।
अधिकांश केन्द्रीय और राज्य करों को एक कर में शामिल करके और पूरे मूल्य शृंखला में लेनदेन के लिए पूर्व-स्तरीय करों का सेट-ऑफ करके, यह कैस्केडिंग के खराब प्रभावों को कम करेगा, प्रतिस्पर्धा में सुधार करेगा और व्यवसायों के लिक्विडिटी में सुधार करेगा।
जीएसटी एक गंतव्य आधारित कर (Destination based Tax) है। यह एक बहु-स्तरीय संग्रह तंत्र का पालन करता है। इस में, हर स्तर पर कर एकत्र किया जाता है और पिछले चरण में दिए गए कर का श्रेय लेन-देन के अगले चरण पर सेट के रूप में उपलब्ध होता है। यह उपभोक्ता को लगने वाले बारम्बार कर के अधिरोपण को हटाता है और उद्योग को बेहतर नकदी प्रवाह और बेहतर कार्यशील पूंजी प्रबंधन के माध्यम से लाभ देता है।
1. जीएसटी काफी हद तक प्रौद्योगिकी संचालित है। इससे मानव अंतरफलक को काफी हद तक कम किया जाएगा और इससे शीघ्र निर्णय लेने में सहायता मिलेगी।
2. जीएसटी भारत में बनाये जाने वाले सामानों और सेवाओं को राष्ट्रीय और साथ ही अंतर्राष्ट्रीय बाजार में प्रतियोगी बनाने के लिए भारत सरकार की 'मेक इन इंडिया' पहल को एक प्रमुखता से बढ़ावा देगा। इसके अलावा सभी आयातित सामानों पर एकीकृत कर (आईजीएसटी) लगाया जायगा जो कि सेंट्रल जीएसटी + स्टेट जीएसटी के बराबर है। यह स्थानीय उत्पादों पर कराधान के साथ समानता लाएगा।
3. जीएसटी शासन के तहत, निर्यात वर्तमान प्रणाली के विपरीत पूरी तरह शून्य-रेट से किया जाएगा, जहां केंद्र और राज्यों के बीच अप्रत्यक्ष करों के खंडित प्रकृति के कारण कुछ करों की वापसी नहीं हो सकती है। इससे अंतरराष्ट्रीय बाजार में भारतीय निर्यात को बढ़ावा मिलेगा, इस प्रकार भुगतान की स्थिति के संतुलन में सुधार होगा। स्वच्छ ट्रैक रिकॉर्ड के साथ निर्यातकों को सात दिनों के भीतर निर्यात के कारण होने वाले अपने दावों के 90% तत्काल रिफंड प्राप्त करके पुरस्कृत किया जाएगा।
4. कर के आधार (Tax Base) के दायरे को बड़ा करके और करदाता अनुपालन में सुधार करके जीएसटी से सरकार के राजस्व में वृद्धि होने की उम्मीद है। जीएसटी से इज ऑफ डूइंग बिजनेस (Ease of Doing Business) में भारत की रैंकिंग में सुधार की संभावना है और जीडीपी विकास दर 1.5 से 2% तक बढ़ने का अनुमान
5. जीएसटी अप्रत्यक्ष कर कानूनों में अधिक पारदर्शिता लाएगा। चूंकि इसमें पिछले चरण में दिए गए करों के श्रेय के साथ पूरी आपूर्ति श्रृंखला पर कर लगाया जाएगा, इसलिए अर्थशास्त्र और आपूर्ति के कर मूल्य में आसानी से भेद किये जा सकेंगे। इससे उद्द्योगों को टैक्स क्रेडिट और उपभोक्ता को भुगतान करने वाले करों की सही जानकारी और सरकार सरकार को कर देने वाले की सत्यापन में मदद मिलेगी।
6. करदाताओं को रिकॉर्ड बनाए रखने और अनेक अप्रत्यक्ष करों जैसे कानून और केन्द्रीय उत्पाद शुल्क, सेवा कर, वैट, केंद्रीय बिक्री कर, जकात, प्रवेश कर, विलासिता कर इत्यादि में अनुपालन दिखाने की आवश्यकता नहीं होगी।
जीएसटी की मुख्य विशेषताएं (Salient Features of GST)
जीएसटी की प्रमुख विशेषताएं निम्नानुसार हैं:
(i) माल की बिक्री या सेवाओं के ऊपर कर के प्रावधान के वर्तमान अवधारणा के खिलाफ अब वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर जीएसटी लागू होगी। यह गंतव्य आधारित उपभोग कर (destination based consumption tax) होगा। इसका मतलब यह है कि जिस राज्य या संघ शासित प्रदेश में उपभोग होगा, वहीं टैक्स का अधिरोपण होगा। यह यह दोहरी जीएसटी व्यवस्था होगा जहाँ केंद्र और राज्य साथ-साथ समान कर आधार (Common Tax Base) पर कर लगा सकेंगे। केंद्र द्वारा सामान या सेवाओं के आपूर्ति पर लगाए गए जीएसटी को केन्द्रीय कर (सीजीएसटी-CGST) कहा जाएगा और राज्यों या संघ शासित प्रदेशों जहाँ विधानसभा है उनके द्वारा लगाया गया कर राज्य कर (एसजीएसटी) होगा और संघ शासित प्रदेशों जहाँ विधानसभा नहीं है उनके द्वारा लगाया जाने वाला कर संघीय क्षेत्र कर (यूटीजीएसटी-UTGST) होगा।
(ii) जीएसटी मानव उपभोग के लिए मादक शराब और पांच पेट्रोलियम उत्पादों, जैसे पेट्रोलियम क्रूड, मोटर की भावना (पेट्रोल), उच्च गति डीजल, प्राकृतिक गैस और विमानन टरबाइन ईंधन के अलावा अन्य सभी वस्तुओं पर लागू होगा । यह निर्दिष्ट किए जाने वाले कुछ को छोड़कर सभी सेवाओं पर लागू होगा। जीएसटी, केंद्र सरकार द्वारा आरोपित और एकत्र किए गए निम्नलिखित करों को प्रतिस्थापित करेगा:
(a) केंद्रीय उत्पाद शुल्क- Central Excise Duty
(b) उत्पाद शुल्क के कर्तव्यों (औषधीय और शौचालय की तैयारी)- Duties of Excise (Medicinal and Toilet Preparations)
(c) एक्साइज के अतिरिक्त शुल्कों (विशेष महत्व का सामान)-Additional Duties of Excise (Goods of Special Importance)
(d) अतिरिक्त शुल्क (वस्त्र और वस्त्र उत्पाद)- Additional Duties of Excise (Textiles and Textile Products)
(e) सीमा शुल्क के अतिरिक्त शुल्कों- Additional Duties of Custom (आमतौर पर सीवीडी के रूप में जाना जाता है)
(f) विशेष अतिरिक्त सीमा शुल्क (एसएडी)- Special Additional Duty of Customs
(g) सेवा कर- Service Tax
(h) केंद्रीय अधिभार और सेसेस जहां तक वे माल और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित हैं- Central Surcharges and Cesses
(iii) राज्य-कर जो जीएसटी के तहत जमा किए जाएंगे:
(a) राज्य वैट- State VAT
(b) केंद्रीय बिक्री कर- Central Sales Tax
(c) लक्जरी टैक्स- Luxury Tax
(d) प्रवेश कर (सभी फॉर्म)- Entry Tax (all forms)
(e) मनोरंजन और मनोरंजन कर-Entertainment and Amusement Tax (स्थानीय निकायों द्वारा लगाए जाने पर छोड़कर)
(f) विज्ञापनों पर कर- Taxes on advertisements
(g) बिक्री टैक्स- Purchase Tax
(h) लॉटरी, सट्टेबाजी और जुए पर कर- Taxes on lotteries, betting and gambling
(i) राज्य के अधिभार और सीमाएं जहां तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित हैं- State Surcharges and Cesses so far as they relate to supply of goods and services
(iv) छूट प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं की सूची केंद्र और राज्यों के लिए सामान्य होगी।
(v) वस्तुओं और सेवाओं के अंतरराज्यीय आपूर्ति पर केंद्र द्वारा एकत्रित एक एकीकृत कर (आईजीएसटी) लगाया जाएगा। आईजीएसटी के एसजीएसटी / यूटीजीएसटी भाग को गंतव्य राज्य में स्थानांतरित कर दिया जाता है जहां सामान या सेवाओं का अंत में उपयोग होता है। यह सुनिश्चित करने के लिए समय-समय पर केंद्र और राज्यों के बीच खातों का निपटारा किया जाएगा।
(vi) इनपुट टैक्स क्रेडिट का इस्तेमालः करदाताओं को इनपुट (इनपुट टैक्स क्रेडिट) पर दिए गए का श्रेय लेने की अनुमति दी जाएगी और आउटपुट टैक्स के भुगतान के लिए इसका उपयोग करना करों होगा। हालांकि, सीजीएसटी (CGST) के खाते में इनपुट टैक्स क्रेडिट का इस्तेमाल एसजीएसटी । यूटीजीएसटी के भुगतान के लिए किया जाएगा और इसके विपरीत होगा। आईजीएसटी का क्रेडिट आईजीएसटी, सीजीएसटी और एसजीएसटी / यूटीजीएसटी के भुगतान के लिए ही उपयोग की जाएगी।
(vii) सेज (SEZ) को निर्यात और आपूर्ति को शून्य-दर आपूर्ति माना जाएगा। निर्यातक के पास आउटपुट टैक्स का भुगतान करने का विकल्प होगा और टैक्स के बिना बांड के अंतर्गत उसका रिफंड या निर्यात का दावा होगा और इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा वापसी होगा।
(viii) माल और सेवाओं का आयात अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में माना जाएगा और लागू सीमा शुल्क के अतिरिक्त आईजीएसटी के अधीन होगा। IGST का भुगतान अधिक लेनदेन के लिए आईटीसी के रूप में उपलब्ध होगा।
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